農家が得する
税金コーナー
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消費税申告の注意点
農民連の会員は3・13重税反対全国統一行動で、消費税の申告も済ませた方が多いと思います。
消費税の申告期限は、今年は3月31日が土曜日なので4月2日です。それまで訂正申告は何度でもできます。あらためて消費税申告の注意点を2つ書きます。
「委託販売手数料」を引く
消費税法基本通達10―1―12により、販売金額から委託販売手数料を差し引いた金額で課税売上高を算出することが認められています。
これによって、課税売上高が1千万円以下になれば、免税事業者になることができます。また、一般課税であれば、売り上げから直接引いても必要経費で引いても税額は変わりませんが、簡易課税の場合は、課税売上高に一定のみなし仕入れ率（農業は70％）をかけて仕入れ税額を算出するので、課税売上高が低くなれば、税額も低くなります。
「委託販売手数料」とは
「委託販売手数料」は、(1)出荷者が金額を決定できない（受託側の判断で賦課される）(2)個別対応ができない(3)出荷に要した費用などをプール計算したうえで、出荷数量や出荷金額に応じて賦課される経費であること ――の3点をすべて満たしていれば、この金額を控除した残額で課税売上高を算出することができます。
市場や農協だけではなく、直売所の委託販売手数料なども要件を満たせば適用できます。具体的には、市場手数料、全農・農協手数料、共同選果料、集荷場から市場への運賃、予冷費などが適用できます。
同じ名目でも、内容が違えば、適用できないものがあります。出荷数に応じて課される包装資材費は適用できますが、発注して取り寄せた包装資材費は、販売金額から天引きされていても適用できません。
選果場までの運賃や加工賃も、個別対応できる（委託するかしないかを選べる）ものは適用できません。
家事消費は販売価格の半額で
消費税法基本通達10―1―18は、個人事業者が家事消費を行った場合は、通常他に販売する価額のおおむね50％に相当する金額以上で、課税仕入金額以上の金額を家事消費の対価の額として確定申告書を提出したときは、これを認めるとしています。
所得税基本通達39―2では、家事消費した場合、取得価額以上の金額で帳簿に記載し、これを事業所得の収入金額に算入しているときは、通常他に販売する価額のおおむね70％以上であれば、これを認めるとしています。
所得税は帳簿の金額で申告しますが、消費税の申告では、帳簿や所得税申告の金額にかかわらず、販売価格の5割の金額で家事消費の対価を計上することが認められているということです。
（税金対策部）
（新聞「農民」2018.3.19付）
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